Проверка согласованности показателей
Все данные проверяются на согласованность как извне декларации, так и с другими отчетами (как бухгалтерскими, так и налоговыми) отчетного периода. приказанная проверка включает в себя анализ данных бухгалтерских отчетов и налоговых деклараций на выполнение соответствующих проводимых соотношений. приведем пример, при проверке декларации по налогу на прибыль сообществ сопоставляют выручку от актуализации и принципиально новой самооценки с суммой чистой прибыли, отраженной в отчете о прибылях и убытках. Как правило, разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью (убытком) образуется В постледствии применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и налоговом законодательстве. приведем пример, возможными причинами отклонения могут быть: наличие производства с длительным циклом, операции с серьезными бумагами, безвозмездное получение товаров (работ, услуг, имущественных прав), переоценка стоимости имущества.
Внимание
Субъекты малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) вправе пробовать применять в бухгалтерском учете кассовый метод признания доходов и расходов (п. 12 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99).
При совмещении общего налогового режима и ЕНВД сумма чистой прибыли в декларации по налогу на прибыль будет меньше выручки, отраженной в отчете о прибылях убытках. В письме Минфина России от 25 марта 2008 года № 07-05-09/3 отмечено, что в отчете о прибылях и убытках сумму единого налога на вмененный доход показывают по отдельной строке (последовательнее показателя текущего налога на прибыль). Это срока «Прочее» с кодом 2460.
Заинтересует налоговиков и разница между прямыми расходами, показанными в декларации по налогу на прибыль, и себестоимостью продаж из отчета о прибылях и убытках. В этом случае инспектор может попросить представить учетную политику организации, где определен перечень прямых расходов.
ФНС России в письме от 24 февраля 2011 года № КЕ-4-3/2952@ приказала, что налогоплательщик вправе в целях налогообложения отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам исключительно и в обязательном порядке при том, что есть дифицит действительно справедливой возможности включить приказанные затраты в прямые расходы, применив при этом экономически обоснованные показатели.
Сумму расходов, связанных с производством и реализацией, а еще и, кстати, внереализационные расходы сравнивают с аналогичными показателями, отраженными в отчете о прибылях и убытках (себестоимость продаж, коммерческие, управленческие, прочие расходы и т. д.). В этом случае Не редкие отклонения как обычно объяснимы. вот пример: Обязательное применение, кстати, разных способов начисления амортизации, разные оценки товарно-материальных ценностей, Обязательное применение, кстати, различных правил отражения процентов по полученным займам и займам, нормирование расходов (в налоговом учете), переоценка основных средств, формирование резервов и т. д.
Отметим, что некоторые показатели бухгалтерской и налоговой отчетности соотнести нельзя. вот пример, пункт 9 статьи 258 НК РФ разрешает начислять амортизационную премию. В то же время в бухгалтерском учете Этот порядок списания части стоимости основных средств не предусмотрен (ПБУ 6/01). Но если из бухгалтерской отчетности или же, все-таки, пояснений к ней не будет прослеживаться поступление основных средств, а в декларации амортизационная премия заявлена (строки 042 и 043 приложения № 2 к листу 02), то вопросы у инспекторов в любом случае и даже в обязательном порядке возникнут.
При применении организацией ПБУ 18/02 разницу между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода отражают в бухгалтерской отчетности. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства показывают в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств (п. 23 ПБУ 18/02). Постоянные налоговые обязательства (активы), изменения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, текущий налог на прибыль отражают в отчете о прибылях и убытках (п. 24 ПБУ 18/02).
Сумму налога на прибыль по декларации вполне противостояще непониманию и признанию сравнить с аналогичным показателем отчета о прибылях и убытках. Расхождение возможно, если в текущем периоде было выявлено искажение суммы налога на прибыль за прошедшие годы.
Темпы роста расходов и доходов
Не понравится налоговикам несоответствие темпов роста расходов если сравнивать с темпом роста доходов по данным налоговой отчетности темпам роста расходов если сравнивать с темпом роста доходов, отраженным в бухгалтерской отчетности. В этом случае вы будете являться кандидатом на выездную проверку (п. 4 Общедоступных критериев). Как правило, динамику данного показателя смотрят за некоторое количествопериодов.
Конечно, несоответствиям темпов роста могут быть и разумные объяснения. вот пример: изношенность оборудования потребовала дорогостоящего реконструкцияа или же, все-таки, вовсе покупку нового, резкое подорожание ТМЦ и т. д. Больше комминикативной потоковой среды: http://delovoymir.biz/ru/columns/2871/