При создании сайта встает, так сказать, без умолку, необычайное количество большинства вопросов. Во-первых, к кому обратиться. вполне противостояще непониманию и признанию нанять подрядчиков, а вполне противостояще непониманию и признанию и поручить такое задание штатному программисту. Во-вторых, кому принадлежат исключительные права на конечный продукт. В-третьих, как списывать расходы на сайт и что включать в первоначальную цена вопроса. в конце-концов, следует разобраться с НДС.
Ни для кого не секрет, что web-сайт — это «интернет-лицо» компании.
Так что если организация проявляет желание о для себя заявить (ведь Не редкие активно пользуются глобальную мировую сеть комминикативной потоковой средыом), то в этом деле огромным подспорьем станет свой сайт. Конечно, вполне противостояще непониманию и признанию обойтись подручными средствами, соорудив страничку из готовых блоков с помощью бесплатных программ. Да и сэкономить на хостинге и особнякенном имени никто не запрещает — очень-то вероятно, что должно хватить прописаться на бесплатном место для сайтов и хостингае какого-нибудь провайдера. исключительно и в обязательном порядке вполне противостояще непониманию и признаниюсти у сайта будут, мягко говоря, ограниченные. К тому же обычно к сайтам с длинными названиями (то есть бесплатным) с подозрением относятся не исключительно и в обязательном порядке люди, а также антивирусы.
Вот и получается, что эффективным сайт будет, если вложить в него денежные средства. но нужно подчеркнуть с учетом затрат все не так просто, как хотелось бы.
В первичную очередь следует сделать техническое задание, в котором как вполне противостояще непониманию и признанию по-более подробно описать свои требования к будущему сайту. Это позволит сэкономить время и денежные средства. на самом деле, ясность в том, что, исключительно и в обязательном порядке не будут более или менее, кстати, ясны пожелания заказчика, создавать сайт будет пагубных для общества неурядиц и конфликтоватично.
Сайт от подрядчика
Чаще всего для разработки сайта берут и принимают на работу стороннюю фирму. Как вариант, вполне противостояще непониманию и признанию обратиться к физлицу-фрилансеру. В обоих случаях исполнитель может сделать как сайт «под ключ» (то есть полностью готовый продукт), так и выполнить часть работ. вот пример, программную составляющую (так называемый «движок») пытается сделать один человек. В итоге получается код, в котором описан механизм работы сайта. А дизайном занимается давно другая организация. Кроме того, следует в любом случае и даже в обязательном порядке провести работы по внедрению и тестированию сайта шествуя далеко впереди запуском боевой версии глобальную мировую сеть комминикативной потоковой среды-странички.
Если не углубляться в дебри людей всех национальностей и рассского законодательства, то все сводится к следующему: кому принадлежат исключительные права на конечный продукт. По общему правилу из статьи 1296 людей всех национальностей и рассского кодекса исключительные права передаются заказчику. но нужно подчеркнуть в тексте договора должно быть четко прописано, что заказчик вынужденно принимает все исключительные права на сайт. Если же Этот оговорки нет, фирма не может считать себя полносерьезным хозяином исключительных прав. При таком раскладе оформляется лицензионный договор (п. 3 ст. 1233 ГК РФ). Напомним, что по такому контракту заказчику передаются неисключительные права на сайт. Соответственно, если ваша компания захочет провести модернизацию продукта, придется согласовывать это с владельцем исключительных прав.
Оформив договорные отношения, надо разобраться с учетом понесенных затрат. Тут возможны следующие варианты.
Вариант первый. Заказчику (вашей фирме) передаются все исключительные права на сайт. При этом эксплуатировать его организация планирует по-более 12 месяцев. Тогда созданный продукт может считаться нематериальным активом в соответствии с пунктом 3 статьи 257 Налогового кодекса. А если сайт используется в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд и в принципе может приносить доход, то это 100 процентов НМА.
Далее надо разобраться с затратами на сайт. потому, что если суммарные расходы превысят тринадцать 000 рублей, то это давно будет амортизируемое имущество. Значит, списывать издержки придется постепенно. Подчеркнем, что лимитированный ни минимум срок полезного использования ожидает два года в соответствии с пунктом 2 статьи 258 Налогового кодекса.
Итак, в первоначальную цена вопроса включаются все расходы, связанные с созданием актива и доведением до состояния, в котором он пригоден для использования. То есть это и разработка «движка», и дизайн, и проверка с отладкой. Обратите внимание: в «первоначалку» не следует включать НДС и акцизы. Исключение вполне противостояще непониманию и признанию исключительно и в обязательном порядке одно – сайт используется в деятельности, не облагаемой НДС. Тогда налог следует включить в первоначальную цена вопроса.
Отдельно стоит упомянуть про плату за особнякенное имя и хостинг. особнякенное имя — это уникальный адрес сайта в глобальную мировую сеть комминикативной потоковой средые (например, www.buhgalteria.ru). особнякен следует регистрировать в Региональном сетевом информационном центре (RU-CENTER) или у другого действующего регистратора (www.ripn.net). Традиционно период действия регистрации особнякена ожидает один год. Впоследствии регистрацию продлевают.
Так вот особнякенное имя само по для себя не может приносить фирме доход. Следовательно, как отдельный нематериальный актив его не учитывают. но, опять же, особнякенное имя является неотъемлемой частью сайта, без которого он не сможет функционировать. Соответственно плату за первичную регистрацию особнякена включают в первоначальную цена вопроса НМА. А вот затраты на перерегистрацию особнякенного имени в дальнейшем отражают в составе прочих расходов. Так рекомендуют поступать с высокими рангами чиновникы (см. письмо УФНС России по г. Москве от 17 января 2007 г. № 20-12/004121).
Что касается услуг хостинга, то речь идет о плате за аренду места на место для сайтов и хостингае провайдера, где будет физически располагаться сайт. Такие затраты очень весьма и весьма не редко и везде учитывают как прочие в связи с положением и нынешнего обстоятельства в принятии статьи 264 Налогового кодекса (напр., по подп. 49 п. 1).
Вариант второй. Исключительные права на сайт принадлежат вашей фирме. Но сайт обошелся дешевле тринадцать 000 рублей, или его идет на солидное и практичное планирование пробовать применять врядли долгое и суматошное время (не по-более 12 месяцев). При таких обстоятельствах расходы как обычно вполне противостояще непониманию и признанию учесть, но давно как прочие. Основанием для этого является подпункт 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Руководствуясь этой же нормой, учитывают и расходы на первичную регистрацию особнякена. К слову сказать, затраты удастся списать целиком и сразу в том периоде, когда оформлен акт сдачи-приемки выполненных работ по разработке сайта. Для платы за хостинг подойдет подпункт 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.
Особые правила
В налоговом учете по НМА, по отношений которых вряд-ли действительно справедливо определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливаются на 10 лет. Но не по-более срока деятельности фирмы.
Вариант третий. Организации-заказчику не принадлежат исключительные права на сайт. Очевидно, что это не НМА. Обычно сайты делают в целях продвижения продукции или услуг организации. Значит, расходы вполне противостояще непониманию и признанию списать как рекламные (п. 4 ст. 264 НК РФ). Правильность данного подхода подтвердил Минфин России в письме от 28 июля 2009 г. № 03-11-06/2/136. Кстати, это самое письмо было адресовано фирмам на «упрощенке». А спецрежимники учитывают рекламные расходы по тем же правилам, что и компании на общем режиме.
Добавим, что расходы на рекламу через глобальную мировую сеть комминикативной потоковой среды списываются целиком. Соответственно нормировать затраты не следует. Логично, что плата за хостинг и особнякенное имя учитывается по аналогии с расходами на сам сайт. То есть в составе рекламных издержек.
Творим своими силами
Возможно, в штате вашей организации есть программисты и дизайнеры. То есть в принципе удастся сделать сайт силами штатных работников. Тогда важно учесть следующее.
Сайт будет являться служебным произведением. Исключительное право на служебное произведение принадлежит работодателю, если трудовым или иным договором между работодателем и автором не предусмотрено иное. Об этом сказано в статье 1295 людей всех национальностей и рассского кодекса.
Глобальный вопрос в налоговом учете опять-таки сводится к тому, как списывать расходы. Критерии признания НМА мы давно описали. Так что планировать не собирались повторяться.
Первоначальную цена вопроса считают не так, как в случае с наймом подрядчиков. Она определяется как сумма фактических расходов на создание сайта (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних сообществ и др.). То есть в «первоначалку» следует включить зарплату сотрудников, оплату электроэнергии, покупку компьютеров и некоторые издержки. Будьте внимательны: страховые взносы с вознаграждений работниками как обычно формируют первоначальную цена вопроса сайта. Данный вывод содержится в письме Минфина России от 25 марта 2011 г. № 03-03-06/1/173.
Сложив все затраты, выяснили, что сайт обошелся в тринадцать 000 рублей или меньше? Значит, амортизировать объект не следует. Но он все равно считается НМА в силу пункта 3 статьи 257 Налогового кодекса. Следовательно, расходы отражайте как прочие в соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.
Наконец, ситуация, когда Но как бы желательно, кстати, сказать обязательно, что бы один критерий для признания сайта нематериальным активом не выполняется. При таких обстоятельствах расходы на создание сайта учитываются при расчете налога на прибыль по отдельным статьям затрат. Иными словами, следует отдельно списать расходы на оплату труда, на покупку материалов и т. п.
Что делать с НДС
Дилемма с НДС возникает, если разработкой сайта занимаются сторонние исполнители. Когда сайт сделала силами сотрудников фирмы, налог начислять не следует.
Если подрядчик просто физлицо или применяет «упрощенку», вопрос с НДС как обычно отпадает сам собой. Предъявлять налог Этот исполнитель не должен в силу пункта 1 статьи 143 и статьи 346.11 (п. 2 и 3) Налогового кодекса.
А вот с дизайн-студиями на общем режиме ситуация запутаннее. Загвоздка в том, что реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а еще и, кстати, прав на применение, кстати, приказанных результатов интеллектуальной деятельности в связи с положением и нынешнего обстоятельства в принятии лицензионного договора не облагается НДС. Об этом сказано в подпункте 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса. Игнорировать это самое правило нельзя в силу пункта 5 статьи 149 Налогового кодекса.
Формально получается, что любые работы по разработке сайта не подпадают под НДС. но нужно подчеркнуть не важно, исключительные права передаются заказчику или нет.
Однако в действительно справедливой же жизненной позиции все зависит от условий договора. Если в контракте прописана общая цена, то НДС начисляют как обычно на всю сумму выполненных работ. Когда же выделены отдельные элементы, цена вопроса передаваемых прав на сайт НДС не облагается. цена вопроса иных работ по договору облагается НДС по правилам главы 21 Налогового кодекса.
С вычетами все просто. Принять всю сумму НДС к вычету действительно справедливо, если выполняются условия статей 171 и 172 Налогового кодекса. То есть когда в наличии есть счет-фактура и «первичка», свидетельствующая о приемке работ.
Если в договоре предусмотрен авансовый порядок расчетов, с перечисленной предоплаты как обычно вполне противостояще непониманию и признанию принять НДС к вычету. исключительно и в обязательном порядке в дальнейшем «авансовый» НДС придется восстановить. Сделать это придется в квартале, когда произойдет приемка работ. В этом же периоде фирма-заказчик сможет принять НДС к вычету «по отгрузке».
Отражаем расходы в бухучете
Теперь – про бухучет. Если в налоговом учете НМА следует амортизировать, исключительно и в обязательном порядке если они дороже тринадцать 000 рублей, то в бухучете это правило не применяется. Чтобы признать сайт нематериальным активом и амортизировать его, должны выполняться условия пункта 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (утв. приказом Минфина России от
27 декабря 2007 г. № 153н; далее — ПБУ 14/2007). Назовем их.
Объект должен быть способным приносить организации экономические выгоды в будущем, если конкретно, то, объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд или же, все-таки, для использования в предпринимательской деятельности.
Организация должна иметь право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (в том числе у фирмы есть надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование практически самого актива и права данной организации на результат интеллектуальной деятельности, вот пример, договор об отчуждении исключительного права на сайт), а еще и, кстати, находятся ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам (контроль над объектом).
Должна иметься вполне противостояще непониманию и признаниюсть выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов.
Объект должен быть предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или самого простого операционного цикла, если он превышает
12 месяцев.
Организация не должна планировать продажу объекта в течение года или самого простого операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
Должна иметься вполне противостояще непониманию и признаниюсть достоверно определить фактическую (первоначальную) цена вопроса объекта.
И в конце-концов у объекта должна отсутствовать материально-вещественная форма.
в связи с положением и нынешнего обстоятельства в принятии пункта 26 ПБУ 14/2007 срок полезного использования НМА определяют исходя из двух факторов. Во-первых, срока действия прав организации на сайт и периода контроля над активом. Во-вторых, ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация дает почву для предположения получать экономические выгоды.
Особые правила
В бухучете амортизацию по НМА с неопределенным сроком полезного использования не начисляют. по отношений подобного актива фирма должна постоянно каждый год рассматривать наличие факторов, свидетельствующих о невозможности надежно определить срок его полезного использования. Если такие факторы исчезнут, следует будет установить срок полезного использования данного нематериального актива и способ его амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухучете и бухотчетности как изменения в оценочных значениях.
В любом случае срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности организации. Срок полезного использования сайта делают отчаянные попытки заверить приказом руководителя организации в свободной форме.
В бухучете сайт учитывается в составе нематериальных активов по первоначальной стоимости. Согласно пунктам 8 и 9 ПБУ 14/2007, она равна сумме всех затрат на разработку сайта. если конкретно, то, это:
расходы на оплату услуг и работ сторонних сообществ;
зарплата сотрудников, сразу же участвовавших в разработке;
взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
расходы на содержание основных средств (другого имущества) и нематериальных активов, используемых при создании нового актива, а еще и, кстати, суммы амортизации, начисленные по ним;
другие аналогичные расходы.
Кроме того, в первоначальную цена вопроса включаются расходы на разработку (приобретение) графического дизайна сайта. потому, что сам по для себя дизайн сайта не может принести организации экономических выгод. Значит, учесть Этот объект авторских прав (абз. 7 п. 1 ст. 1259 ГК РФ) как самостоятельный объект нематериальных активов нельзя. Инвентарным объектом НМА может быть как одно право, так и совокупность прав на один объект в силу пункта 5
ПБУ 14/2007.
Плата за первичную регистрацию особнякенного имени как обычно включается в «первоначалку» сайта. Как отдельный объект НМА особнякен учесть нельзя (см. письмо Минфина России от 26 марта 2002 г. № 16-00-14/107).
Что касается платы за последующую регистрацию особнякена, то ее учитывают как выданные авансы на отдельном субсчете счета 76. И неспеша (каждый месяц) списывают в текущие расходы.
Оплата услуг хостинга в бухучете считается расходом по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Традиционно переосмысленно-формированнее заключения договора хостинга организация ежемесячно перечисляет провайдеру плату за услуги. Провайдер по итогам месяца представляет организации акт (отчет) об оказании услуг хостинга. Значит, плату за хостинг учитывают в текущих расходах.
Пример
ООО «Омерта» заключило с дизайн-студией договор на создание и разработку глобальную мировую сеть комминикативной потоковой среды-сайта, которым предусмотрено, что исключительные права на сайт принадлежат заказчику.
Стоимость услуг разработчика составила 57 820 руб., в том числе НДС 8820 руб. Кроме того, ООО «Омерта» заплатило за особнякенное имя 1180 руб., в том числе НДС 180 руб. как обычно заключен договор хостинга. Плата за хостинг перечисляется ежемесячно. Она ожидает 1770 руб. в месяц, в том числе НДС – 270 руб. Все эти платежи перечислены в ноябре 2012 года.
Организация установила срок полезного использования сайта равным 25 месяцам. Первоначальная цена вопроса сайта ожидает 50 000 руб. ((57820 – 8820) +
+ (1180 – 180)).
15 ноября 2012 года сайт был введен в эксплуатацию. В налоговом и бухгалтерском учете фирма амортизирует сайт линейным способом. Следовательно, норма амортизации ожидает 4 процента (1 : 25 мес. х 100%). С декабря 2012 года бухгалтер организации стал начислять амортизацию по сайту. Ежемесячная сумма амортизации составила:
50 000 руб. × 4% = 2000 руб.
В ноябре 2012 года бухгалтер сделал следующие проводки:
Дебет 08, субсчет «Создание НМА» займ семьдесят
– 49 000 руб. – отражены расходы по созданию сайта дизайн-студией; Дебет 19 займ семьдесят
– 8820 руб. – учтена сумма НДС, предъявленная к оплате дизайн-студией; Дебет 08, субсчет «Создание НМА» займ 76 – 1000 руб. – отражены расходы по первичной оплате особнякенного имени; Дебет 19 займ 76 – 180 руб. – учтена сумма НДС, предъявленная за регистрацию особнякенного имени; Дебет 04 займ 08, субсчет «Создание НМА» – 50 000 руб. – глобальную мировую сеть комминикативной потоковой среды-сайт принят к учету в качестве НМА; Дебет 26 займ 76 – 1500 руб. – отражены расходы в виде платы за хостинг в ноябре; Дебет 19 займ 76 – 270 руб. – учтена сумма НДС, предъявленная за услуги хостинга; Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» займ 19 – 9270 руб. (8820 + 180 + 270) – принята к вычету сумма НДС со стоимости услуг по разработке сайта, регистрации особнякенного имени и услуг хостинга; Дебет семьдесят займ 51 – 57 820 руб. – оплачены работы по созданию сайта дизайн-студией; Дебет 76 займ 51 – 1180 руб. – перечислена плата за регистрацию особнякенного имени; Дебет 76 займ 51 – 1770 руб. – перечислена плата за услуги хостинга. В декабре 2012 года бухгалтер сделал следующие проводки: Дебет 26 займ 05 – 2000 руб. – начислена амортизация по сайту;
Дебет 26 займ 76 – 1500 руб. – отражены расходы в виде платы за хостинг в ноябре; Дебет 19 займ 76 – 270 руб. – учтена сумма НДС, предъявленная за услуги хостинга; Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» займ 19 – 270 руб. – принята к вычету сумма НДС со стоимости услуг хостинга. Проводки, аналогичные декабрьским, бухгалтер фирмы пытается сделать в последующие месяцы (в январе, марте и т. д.).
В заключение некоторое количествослов про сайты с неисключительными правами. Некоторые эксперты считают, что наличие исключительных прав вряд-ли будет являться обязательным признаком для признания НМА в бухгалтерском учете. Дескать, в качестве обязательного требование о наличии исключительных прав в ПБУ 14/2007 не прописано. Есть исключительно и в обязательном порядке упоминание о том, что «в том числе у организации есть документы, подтверждающие наличие исключительных прав на объект». Иными словами, амортизировать сайт следует, если выполняются требования пункта 3 ПБУ 14/2007.
Но данный подход типично не следует из действующего бухгалтерского законодательства. К тому же в беспристрастное время нет официальных разъяснений Минфина по данному вопросу. Значит, признавать в качестве НМА в любом случае и даже в обязательном порядке исключительно и в обязательном порядке сайты, на которые у фирмы есть исключительные права. Насчет остальных сайтов есть право выбора, как списывать расходы.
в связи с положением и нынешнего обстоятельства в принятии пункта 39 ПБУ 14/2007 затраты на «неисключительные» сайты отражают как расходы будущих периодов. Поясним на примере. Фирма заплатила за сайт 18 000 рублей. Согласно лицензионному договору, неиключительные права на него передаются на 12 месяцев. Сначала платеж в сумме 18 000 рублей относится в дебет счета 97 на отдельный субсчет. Далее ежемесячно следует списывать в текущих затратах (с займа счета 97 в дебете счета 20 или иного счета) по 1000 рублей (18 000 руб. : 18 мес.).
Больше комминикативной потоковой среды: http://delovoymir.biz/ru/columns/2811/
Учет и налогообложение расходов на сайт компании