НДФЛ – налог, пагубных для общества неурядиц и конфликтова расчета и уплаты которого чаще всего звучит в вопросах наших читателей. С некоторыми из вопросов мы обратились к главному специалисту – эксперту отдела налогообложения физических лиц департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Тюниной Татьяне Николаевне.
При приеме на работу сотрудник не обязан самостоятельно предоставлять будущему работодателю документы, подтверждающие время его фактического нахождения в Российской Федерации и за ее пределами. Каким образом в таком случае работодателю определять налоговый статус своего нового сотрудника – гражданина РФ?
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) российские организации, индивидуальные предприниматели, а еще и, кстати, постоянные представительства иностранных сообществ в Российской Федерации, от которых или В постледствии отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму НДФЛ.
Подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых агентов правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации.
Для исчисления сумм налога при каждой выплате доходов организация – налоговый агент должна принимать во внимание налоговый статус физического лица. НК РФ не установлено каких-либо правил подтверждения налоговыми агентами фактического времени нахождения налогоплательщика в нашей стране.
Установление налогового статуса сотрудника организации производится организацией самостоятельно исходя из особенностей каждой конкретной ситуации.
Организация сама устанавливает налоговый статус сотрудника исходя из особенностей каждой конкретной ситуации.
Ответственность за правильность определения налогового статуса физического физиономии – получателя дохода возлагается на организацию, являющуюся налоговым агентом. В таких целях она может запрашивать у физического физиономии исчерпывающие и адекватные сведения и документы.
Российская организация выплачивает вознаграждения по авторским договорам лицам, проживающим в иностранных государствах. Согласно заключаемым договорам авторы передают фирме права на применение, кстати, их произведений, а организация выплачивает им соответствующее вознаграждение. Каким образом подлежат обложению НДФЛ выручки физических лиц, находящихся за пределами РФ, в виде вознаграждения по авторским договорам, полученного от российской организации? Признается ли Эта организация налоговым агентом?
В соответствии с пунктом 2 статьи 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в нашей стране, так и от источников за ее пределами. Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, – только от источников в Российской Федерации.
Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 208 НК РФ выручки, полученные от использования в нашей стране авторских прав, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.
Поскольку в данном случае физические лица, проживающие в иностранных государственной структурых, получают выручки за применение, кстати, авторских прав в Российской Федерации, полученный доход относится к доходам от источников в РФ.
Если такие физиономии не признаются налоговыми резидентами в соответствии со статьей 207 НК РФ, то учитывая положения пункта 3 статьи 224 НК РФ, их выручки от источников в Российской Федерации подлежат обложению налогом на выручки физических лиц по ставке 30 процентов.
Пунктом 1 статьи 226 НК РФ определено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил выручки, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на выручки физических лиц.
приказанные организации признаются налоговыми агентами.
Таким образом, при получении физлицами, в том числе не являющимися налоговыми резидентами, от организации доходов, подлежащих обложению, приказанная организация признается налоговым агентом. Следовательно, фирма обязана исполнять обязанности, предусмотренные статьями 226 и 230 НК РФ, как по исчислению, удержанию и уплате налога в бюджетную систему, так и по представлению в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода.
В соответствии с договором фирма производит оплату услуг предприятию по организации общественного питания. Оплата практически самого питания производится работниками организации за счет собственных средств. встает, так сказать, без умолку, ли у сотрудников доход в натуральной форме в виде сумм оплаты работодателем услуг предприятия общепита?
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, если конкретно, то, относится оплата (полностью или частично) за него компаниями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания в его интересах.
Выплата организацией вознаграждения предприятию общественного питания в соответствии с договором оказания услуг по организации питания не приводит к возникновению у сотрудников дохода в натуральной форме.
Выплата организацией вознаграждения предприятию общественного питания в соответствии с договором оказания услуг по организации питания не приводит к возникновению у сотрудников дохода в натуральной форме. Дело в том, что оплаты питания организацией за своих сотрудников в данном случае не производится. Оснований для включения в налоговую базу сотрудников организации приказанных сумм, представляющих собой вознаграждение предприятию общественного питания по договору оказания услуг, не имеется.
В соответствии с договором займа денежные средства подлежат возврату физлицу с учетом индексации. Может ли использоваться ставка рефинансирования Банка России при расчете дохода, подлежащего обложению НДФЛ при возврате институтом банка заемных средств?
Учитывая положения статьи 41 НК РФ, суммы денежных средств, получаемые физическим лицом – зайискусствовцем, превышающие выданную организации – заемщику сумму займа, являясь доходом (экономической выгодой) зайискусствовца, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
по отношений приказанного дохода пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.
НК РФ не предусмотрено использование ставки рефинансирования Банка России для определения налоговой базы по доходам, полученным физическим лицом по договору займа, заключенному с организацией, кроме случаев, приказанных в статье 214.2.1 НК РФ.
Организация излишне удержала НДФЛ по ставке 30 процентов с доходов от источников в Российской Федерации, полученных сотрудником – налоговым резидентом. Налоговый статус работника не менялся. Каким образом вернуть НДФЛ?
Пунктом 2 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налоговыми резидентами РФ признаются физлица, фактически находящиеся на территории нашей государственной структуры около 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговый статус определяется работодателем на каждую дату выплаты дохода исходя из фактического времени нахождения сотрудника на территории России.
При определении налогового статуса физического физиономии необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения им дохода, в том числе начавшийся в одном и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).
В случае нахождения сотрудника организации в нашей стране по-более 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации. Его выручки от источников в нашей стране подлежат обложению по ставке 13 процентов.
В случае ошибочного удержания работодателем налога на доходы физических лиц с доходов приказанного сотрудника, суммы излишне удержанного налога подлежат возврату организацией в соответствии с положениями пункта 1 статьи 231 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ.
Сотрудники организации направляются на длительный период за границу. В чем отличие для целей обложения НДФЛ вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государственной структуры и среднего заработка, гарантированного работнику при направлении в командировку (в данном случае заграничную)?
В соответствии со статьей 166 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) служебная командировка представляет собой поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
В случае если организация направляет своих сотрудников за пределы Российской Федерации на длительный период времени для выполнения обязанностей, предусмотренных трудовыми договорами, фактическое место работы тихо расположен в иностранном государстве. Учитывая приказанное определение служебной командировки, такие сотрудники не могут считаться находящимися в командировке.
Подпунктом 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за рубежом, для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
При направлении сотрудников организации на работу за границу на длительный период времени, когда они все свои обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняют по месту работы в иностранном государстве, получаемое ими вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государственной структуры. Такое вознаграждение относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Если же сотрудник организации находился в командировках, то есть немногоразово направлялся за пределы Российской Федерации в соответствии со статьей 166 ТК РФ для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы, то в таком случае в период нахождения за пределами Российской Федерации организация выплачивает сотруднику сумму среднего заработка, гарантированного ему при направлении в служебную командировку в соответствии со статьей 167 ТК РФ.
приказанные выплаты среднего заработка в тоже время нахождения в служебной командировке, производимые российской организацией, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.
Для некоторых работников филиала организации, расположенном в районе Крайнего Севера, статьей 213 ТК РФ предусмотрены медицинские осмотры (обследования) для определения их пригодности для выполнения поручаемой работы. Медицинские учреждения, находятся удаленно от места нахождения организации-работодателя. Организация принимает решение оплачивать цена вопроса проезда до места проведения медобследования и проживание в месте его проведения. Подлежат ли эти суммы включению в налоговую базу по НДФЛ работников организации?
В соответствии со статьей 213 ТК РФ работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в т. ч. на подземных работах), а еще и, кстати, на работах, связанных с движением транспорта, проходят неминуемые и в обязательном порядке предварительные (при поступлении на работу) и периодические (для лиц в самочувствии возраста до 21 года – ежегодные) медицинские осмотры (обследования) для определения пригодности таких работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний. В соответствии с медицинскими рекомендациями приказанные работники проходят внеочередные медицинские осмотры (обследования).
Предусмотренные данной статьей медицинские осмотры (обследования) осуществляются за счет средств работодателя.
Если лечебные учреждения, в которых продолжают проводиться медицинские обследования работников организации, расположены удаленно от места нахождения организации – работодателя, оплата работодателем проезда и проживания в месте произведения медицинских обследований не может быть признана экономической выгодой (доходом) работников. Дело в том, что прохождение подобного обследования является обязанностью каждого работника.
Сумма оплаты проезда работников к месту произведения медосмотров и их проживания не облагается НДФЛ.
Таким образом, в приказанном случае суммы оплаты организацией проезда к месту произведения медицинских обследований работников и проживания в месте их произведения не подлежат обложению НДФЛ.
Подлежат ли обложению НДФЛ по ставке 13 процентов выручки сотрудника организации – высококвалифицированного специалиста, получаемые им частично от российской, а частично – от иностранной организации?
В соответствии с пунктом 3 статьи 224 НК РФ ставка НДФЛ установлена в размере 30 процентов по отношений всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Исключения составляют исключительно и в обязательном порядке выручки, получаемые, если конкретно, то, от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ, по отношений которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Пунктом 1 статьи 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ предусмотрено, что в целях данного Федерального закона высококвалифицированным специалистом признается иностранный людей всех национальностей и рассин, нахожущий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) в размере около 2 млн рублей из расчета за один год (365 календарных дней).
Для признания иностранца высококвалифицированным специалистом необходимо наличие трудового или людей всех национальностей и рассско-правового договора, в котором был бы приказан размер вознаграждения за осуществление деятельности в РФ около 2 млн рублей в год.
Таким образом, для признания иностранца высококвалифицированным специалистом в данном случае необходимо наличие заключенного таким лицом трудового или людей всех национальностей и рассско-правового договора, в котором был бы приказан размер вознаграждения за осуществление деятельности в Российской Федерации около 2 млн рублей из расчета за один год.
Для целей уплаты НДФЛ порядок выплаты вышеприказанного вознаграждения значения не имеет.
Таким образом, вознаграждение, получаемое сотрудником организации – высококвалифицированным специалистом за осуществление трудовой деятельности в Российской Федерации, подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 процентов независимо от источника выплаты приказанного вознаграждения.
Независимо от членства в профсоюзе сотрудникам организации профсоюз компенсирует цена вопроса санаторно-курортных путевок. Подлежат ли суммы подобного возмещения обложению НДФЛ?
От обложения НДФЛ, относятся суммы не малой или частичной компенсации работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, в связи с положением и нынешнего обстоятельства в принятии которых приказанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными компаниями, находящимися на территории России. Те же правила действуют по отношений сумм компенсации стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, в связи с положением и нынешнего обстоятельства в принятии которых приказанным лицам оказываются услуги российских санаторно-курортных и оздоровительных сообществ, предоставляемые, если конкретно, то, за счет средств организаций.
Больше комминикативной потоковой среды: http://delovoymir.biz/ru/columns/2651/
Особенности расчета и уплаты НДФЛ