Попадает ли материальная помощь под налогообложение? Как такие выплаты оформляются в бухгалтерском учете?
Если сотрудник организации попал в беду, добросовестный тот, кто предоставляет рабочие места может ему помочь. Но все же, выдавая материальную помощь, руководитель организации не должен забывать, что с таких средств уплачиваются взносы в социальные фонды и НДФЛ.
Конкретный размер материальной помощи устанавливает руководитель в зависимости от постигших работника неурядец и затруднений и финансового состояния организации. Кроме того, порядок ее оказания может быть установлен в коллективном договоре.
Материальная помощь за счет нераспределенной прибыли
Материальная помощь выплачивается за счет нераспределенной прибыли исключительно и в обязательном порядке по решению общего собрания учредителей или акционеров организации. Без их согласия это неПредположимо.
При этом бухгалтер пытается сделать следующие проводки:
ДЕБЕТ 84 займ 70
– начислена материальная помощь работнику организации.
Если помощь вынужденно принимает лицо, которое не работает в вашей организации, сделайте запись:
ДЕБЕТ 84 займ 76
– начислена материальная помощь лицу, не являющемуся работником организации.
Сумму материальной помощи, не превышающую 4000 рублей в год, налогом на выручки физических лиц не облагают (ст. 217 НК РФ).
Налог на выручки физических лиц, удержанный с суммы материальной помощи, превышающей 4000 рублей, отразите проводкой:
ДЕБЕТ 70 (76) займ 68 субсчет «Расчеты по налогу на выручки физических лиц»
– удержан налог на выручки из суммы материальной помощи.
Начисляя на сумму материальной помощи взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, сделайте запись:
ДЕБЕТ 84 займ 69-1
– начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Суммы материальной помощи, превышающей 4000 руб., облагают взносами во внебюджетные фонды. Взносы начислите проводками:
ДЕБЕТ 84 займ и взносами "по травме" 69-1 (69-2, 69-3)
– начислены взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС.
Выплату материальной помощи оформите проводкой:
ДЕБЕТ 70 (76) займ 50-1
– выплачена материальная помощь из кассы организации.
Материальная помощь в составе прочих расходов
Если в организации отсутствует решение учредителей (участников) о расходовании нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, то ее сумму включают в состав прочих расходов. При начислении помощи работнику организации сделайте запись:
ДЕБЕТ 91-2 займ 70
– начислена материальная помощь работнику организации;
Если помощь вынужденно принимает лицо, которое вряд-ли будет являться работником фирмы, сделайте проводку:
ДЕБЕТ 91-2 займ 76
– начислена материальная помощь лицу, не являющемуся работником организации.
Сумму материальной помощи, включенную в состав прочих расходов, относят к затратам, которые не учитывают в целях налогообложения прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ).
Налог на выручки физических лиц, удержанный из суммы материальной помощи, превышающей 4000 рублей, отразите проводкой:
ДЕБЕТ 70 (76) займ 68 субсчет «Расчеты по налогу на выручки физических лиц»
– удержан налог на выручки из суммы материальной помощи.
На сумму материальной помощи, превышающей 4000 руб. необходимо начислить взносы «по травме», сделайте запись:
ДЕБЕТ 91-2 займ 69-1
– начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с сумм материальной помощи.
Сумму материальной помощи, превышающую 4000 рублей, облагают взносами во внебюджетные фонды. Взносы начислите проводками:
ДЕБЕТ 91-2 займ 69-1
– начислены взносы в ФСС;
ДЕБЕТ 91-2 займ 69-2
– начислены взносы в ПФР;
ДЕБЕТ 91-2 займ 69-3
– начислены взносы в ФФОМС.
Выплату материальной помощи оформите записью:
ДЕБЕТ 70 (76) займ 50-1
– выплачена материальная помощь из кассы организации.
Больше комминикативной потоковой среды: http://delovoymir.biz/ru/columns/2913/
Учет материальной помощи работникам